При прямолинейном методе амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, в течение срока полезного использования объекта, который устанавливается приказом по предприятию в момент признания этого объекта активом (при зачислении его на баланс). Но этот срок не должен быть меньше, чем определено в п. 145.1 НКУ (п. 146.2 НКУ). Сумма амортизации в месяц рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости на срок полезного использования (в месяцах).
В программе «Дебет Плюс V12» реализован прямолинейный метод расчета амортизации. Он запускается через режим главного меню «Отчеты» - «Амортизация прямолин.от перв.ст-ти». Сумма амортизации при этом рассчитывается исходя из деления амортизационной стоимости на расчетный срок (в месяцах).
В актах приемки новых ОС (принятых после 01.04.2011) на расчет амортизации по прямолинейному методу влияют следующие поля:
1. «Акт приема-передачи ОС … от» - дата акта приемки; если дата акта приемки больше даты ввода в эксплуатацию (указанной в поле «Введено в экспл.»), то амортизацию программа начнет рассчитывать со следующего месяца после даты акта приемки, если же наоборот, то со следующего месяца с даты ввода в эксплуатацию;
2. Вид ОС:
• «ОС произв. назн.» - расчет амортизации запускается через режим главного меню «Отчеты» - «Амортизация прямолин.от перв.ст-ти» - «Расчет»; по бух. учету в поле «Режим расчета амортизации» надо выбрать значение «Расчет с 2011 года по б/у», а по налог. учету – «Расчет с 2011 года по н/у произв.ОС»;
• «ОС непроизв. назн.» - расчет амортизации запускается через режим главного меню «Отчеты» - «Амортизация прямолин.от перв.ст-ти» - «Расчет» »; по бух. учету в поле «Режим расчета амортизации» надо выбрать значение «Расчет с 2011 года по б/у», а по налог. учету – «Расчет с 2011 года по н/у непроизв.ОС»;
• «Немат. актив» - расчет амортизации запускается через режим главного меню «Отчеты» - «Амортизация прямолин.от перв.ст-ти» - «Расчет по нем.активам»; по бух. учету в поле «Режим расчета амортизации» надо выбрать значение «Расчет с 2011 года по б/у», а по налог. учету – «Расчет с 2011 года по н/у»;
3. «Перв. стоим. уч.(н/у)» - первоначальная стоимость учетная, желательно поле оставить нулевым;
4. «Перв. ст. для аморт.(н/у)» - первоначальная стоимость по налог. учету;
5. «Перв. стоим.(бух.уч.)» - первоначальная стоимость по бух. учету;
6. «Введено в экспл.» - дата ввода в эксплуатацию ОС;
7. «Нач. расч. ам.» - дата начала расчета амортизации; желательно оставить это поле пустым;
8. «Срок службы» - срок полезного использования ОС; выбирается из справочника «Нормы аморт. по н/активам», в котором указывается группа ОС и срок эксплуатации в месяцах;
9. «Тип ам. б/у» - тип расчета амортизации; нужно выбрать значение «Прямолин. с 2011»;
10. «Тип расчета аморт. стоим.» - тип расчета суммы амортизации, может принимать одно из трех значений:
• «От перв.стоим.» - амортизационная стоимость равна первоначальной (если в акте приемки указан износ, то программа не будет его учитывать в амортизационной стоимости), а расчетный срок - указанному сроку службы;
• «От баланс.стоим.» - амортизационная стоимость равна балансовой (первоначальной за вычетом указанного в акте приемки износа), а расчетный срок - указанному сроку службы;
• «По сроку службы» - амортизационная стоимость равна балансовой (первоначальной за вычетом указанного в акте приемки износа), а расчетный срок - указанному сроку службы за вычетом месяцев, которые прошли с даты ввода в эксплуатацию (с даты, указанной в поле «Введено в экспл.» акта приемки).
При изменении стоимости новых ОС (принятых после 01.04.2011) можно поменять срок службы в месяцах в поле «Срок службы». Значение поля «С 2011 аморт. начисляется» влияет на расчет амортизации следующим образом:
• «От перв. стоимости» - со следующего месяца с даты изменения стоимости ОС амортизационная стоимость будет равна новой первоначальной (без вычета текущего износа), а расчетный срок - тому сроку, который указан в поле «Срок службы» в списке изменения стоимости;
• «От остаточной стоимости» - со следующего месяца с даты изменения стоимости ОС амортизационная стоимость будет равна предыдущей амортизационной стоимости плюс сумма изменения стоимости, а расчетный срок - тому сроку, который указан в поле «Срок службы» в списке изменения стоимости;
• «По сроку службы» - со следующего месяца с даты изменения стоимости ОС амортизационная стоимость будет равна новой балансовой (новая первоначальная стоимость минус текущий износ), а расчетный срок - тому сроку, который указан в поле «Срок службы» в списке изменения стоимости, за вычетом месяцев, которые прошли с даты ввода в эксплуатацию (с даты, указанной в поле «Введено в экспл.» акта приемки).
Примечание: 1. При изменении стоимости ОС в поле «Причина изменения» значение «Изменение метода б/у» нельзя выбирать, оно автоматически проставляется программой только при выведении остатков, то есть только при переходе на новый прямолинейный метод расчета амортизации.
2. При изменении стоимости при типе расчета «По сроку службы» можно проставить новый износ (не тот, который программа накапливает автоматически), если зайти в общий список изменений стоимости по бух. или налог. учету (режим главного меню «Справочники» - «Список измен. стоим. (общий) по б/у» или «Справочники» - «Список измен. стоим. (общий) по н/у»).
Для старых ОС (принятых до 01.04.2011) при выведении остатков в общем списке изменений стоимости по бух. учету или по налог. учету (режим главного меню «Справочники» - «Список измен. стоим. (общий) по б/у» или «Справочники» - «Список измен. стоим. (общий) по н/у») значения поля «С 2011 аморт. начисляется» влияет на расчет амортизации следующим образом:
• «От перв. стоимости» - на дату выведения остатков амортизационная стоимость равна балансовой стоимости (первоначальная стоимость минус износ), а расчетный срок – указанному сроку службы в поле «Срок службы» за вычетом месяцев, которые прошли с даты ввода в эксплуатацию (с даты, указанной в поле «Введено в экспл.» акта приемки);
• «От остаточной стоимости» - на дату выведения остатков амортизационная стоимость равна балансовой стоимости (первоначальная стоимость минус износ), а расчетный срок – указанному сроку службы в поле «Срок службы»;
• «По сроку службы» - на дату выведения остатков амортизационная стоимость равна балансовой стоимости (первоначальная стоимость минус износ), а расчетный срок – указанному сроку службы в поле «Срок службы».
При изменении стоимости старых ОС (принятых до 01.04.2011) значение поля «С 2011 аморт. начисляется» влияет на расчет амортизации следующим образом:
• «От перв. стоимости» - со следующего месяца с даты изменения стоимости ОС амортизационная стоимость будет равна предыдущей амортизационной стоимости плюс сумма изменения стоимости (то есть к балансовой стоимости на дату выведения остатков будут последовательно прибавляться суммы изменения стоимости), а расчетный срок - тому сроку, который указан в поле «Срок службы» за вычетом месяцев, которые прошли до даты выведения остатков в общем списке изменений стоимости;
• «От остаточной стоимости» - со следующего месяца с даты изменения стоимости ОС амортизационная стоимость будет равна предыдущей амортизационной стоимости плюс сумма изменения стоимости, а расчетный срок - тому сроку, который указан в поле «Срок службы»;
• «По сроку службы» - со следующего месяца с даты изменения стоимости ОС амортизационная стоимость будет равна новой балансовой (новая первоначальная стоимость минус текущий износ), а расчетный срок будет равняться тому сроку, который указан в поле «Срок службы» за вычетом месяцев, которые прошли с даты выведения остатков в общем списке изменений стоимости.
Общие результаты расчета амортизации за один месяц или несколько можно посмотреть с помощью режима главного меню «Отчеты» - «Амортизация прямолин.от перв.ст-ти» - «Просмотр таблицы расчёта амортизации».
