Классификация групп основных средств
Классификация групп нематериальных активов
Расчет амортизации 2011. Прямолинейный метод
Классификация групп основных средств и минимально допустимые сроки их полезного использования (амортизации)
| Группы |
Минимально допустимые сроки полезного использования, лет |
| группа 1 - земельные участки |
- |
| группа 2 - капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством |
15 |
| группа 3 - здания |
20 |
| группа 3 - сооружения, |
15 |
| группа 3 - передаточные устройства |
10 |
| группа 4 - машины и оборудование |
5 |
| из них: |
|
| электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривен |
2 |
| группа 5 - транспортные средства |
5 |
| группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь (мебель) |
4 |
| группа 7 - животные |
6 |
| группа 8 - многолетние насаждения |
10 |
| группа 9 - прочие основные средства |
12 |
| группа 10 - библиотечные фонды |
- |
| группа 11 - малоценные необоротные материальные активы |
- |
| группа 12 - временные (нетитульные) сооружения |
5 |
| группа 13 - природные ресурсы |
- |
| группа 14 - инвентарная тара |
6 |
| группа 15 - предметы проката |
5 |
| группа 16 - долгосрочные биологические активы |
7 |
Классификация групп нематериальных активов
| Группы |
Срок действия права пользования |
| группа 1 - права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и прочей информацией о природной среде) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
| группа 2 - права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и т. п.) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
| группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
| группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновку (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет |
| группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти |
в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет |
| группа 6 - другие нематериальные активы (право на осуществление деятельности, использование экономических и прочих привилегий и т. п.) |
в соответствии с правоустанавливающим документом |
Расчет амортизации 2011. Прямолинейный метод
Этапы перехода на новый расчет:
1. Провести инвентаризацию ОС по состоянию на 1 апреля 2011 года.
2. Определить перечень объектов ОС, других необоротных активов и НА по группам в соответствии с п. 145.1 НКУ (см. таблицу "Классификация групп ОС" и "Классификация групп нематериальных активов").
3. Установить амортизируемую стоимость по каждому объекту. При этом такая стоимость будет определяться как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухучета по состоянию на 01.04.2011 года.
Примечание! До переоцененной стоимости ОС не включается сумма дооценки ОС, которая была проведена после 01.01.2010 года. А также первоначальная стоимость ОС не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после 01.04.2011 года в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.
4. Определить сумму накопленной амортизации по каждому объекту ОС, за основу взяв данные бухучета на 1 апреля 2011 года.
5. Осуществить сравнительный анализ на основе данных инвентаризации между показателями бухучета и налогового учета.
Примечание! Если общая стоимость всех групп ОС по данным бухучета меньше, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на 01.04.2011 года, то временная разница, которая возникает в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.
6. Провести определение срока эксплуатации ОС по каждому объекту. Он необходим для последующего начисления амортизации от 01.04.2011 года. Этот срок определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты введения ОС в эксплуатацию, но с учетом норм п. 145.1 НКУ (см. таблицу "Классификация групп ОС" и "Классификация групп нематериальных активов").
Прямолинейный метод расчета амортизации:
Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, в течение срока полезного использования объекта, устанавливается приказом по предприятию в момент признания этого объекта активом (при зачислении его на баланс). Но этот срок не должен быть меньше, чем определено в п. 145.1 НКУ (п. 146.2 НКУ) (см. таблицу "Классификация групп ОС" и "Классификация групп нематериальных активов").
Начисление амортизации приостанавливается на периоды вывода объекта из эксплуатации - это может быть реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование, консервация или иных причин. При этом необходимые подтверждающие документы, удостоверяющие факт вывода этих объектов из эксплуатации (п. 146.2 НКУ).
Заканчивается начисляться амортизация только если остаточная стоимость средства равна его ликвидационной стоимости (условно ликвидационная стоимость = 0) (п. 145.1.4 НКУ).
Прямолинейный метод расчета амортизации состоит в том, что амортизируемая стоимость делится на срок полезного использования (в месяцах).
Пример: ОС - принтер. Группа 4. Введено в эксплуатацию 12.03.2009 г. Первоначальная стоимость 2560,00 грн. Ликвидационная стоимость 50,00 грн. Срок полезного использования 32 месяца. На 01.04.2011 г. износ 1506,00 грн и ОС используется 24 мес.
Сумма амортизации: (2560,00 грн - 50,00 грн - 1506,00 грн)/(32 мес - 24 мес)=125,50 грн/мес.
